El 11 de julio se presentó el libro “Elusión fiscal y otros temas de actualidad tributaria”, una obra colectiva de seis académicos de Derecho Tributario que agrupa trabajos de investigación vinculados a la elusión tributaria, derechos de los contribuyentes, al régimen de gastos y al interés penal en Chile, publicado por Editorial Tirant lo Blanch.
La obra fue coordinada por la Directora de la Fundación de Estudios Sistémicos Tributarios FESIT y profesora UAH Patricia Toledo, y por las y los académicos Antonio Faúndez, Eduardo Irribarra, María Pilar Navarro, Hugo Osorio y Francisco Saffie.
La presentación híbrida del libro fue organizada por la Facultad de Derecho de la Universidad de Chile, actividad en la que estuvo presente la Fundación de Estudios Sistémicos Tributarios, a través de su presidente, Rodrigo Rojas y miembros.
La ceremonia contó con las intervenciones del Director del Departamento de Derecho Económico (UCH), Jaime Gallegos Zúñiga. Luego, continuó el Magistrado del Primer Tribunal Tributario y Aduanero, Región Metropolitana, Luis Alfonso Pérez Manríquez. Más tarde, lo hizo la profesora del Departamento de Derecho Económico (UCH), Pilar González Cofré. Siguió la coordinadora y profesora Universidad Alberto Hurtado, Patricia Toledo Zúñiga, para finalizar la profesora Departamento de Derecho Económico (UCH), María Pilar Navarro Schiappacasse.
Contribución al debate en materias tributarias
La coordinadora del volumen, Patricia Toledo, comentó que el origen del libro se remonta a cinco años atrás, cuando en la Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales de la Universidad Austral de Chile se consensuó en la necesidad de contribuir al desarrollo de un espacio académico de debate y reflexión sobre materias tributarias.
Así surge la idea de realizar la Primera Jornada Austral de Derecho Tributario en diciembre de 2019 en Valdivia.
Al respecto, la directora de FESIT explicó que en esas jornadas invitaron a académicos que hubiesen manifestado interés por el desarrollo disciplinar del Derecho Tributario. Así surgieron las invitaciones a seis personas que habían realizado o estaban realizando su tesis doctoral en Derecho Tributario.
“El año 2020, en el contexto de la ejecución del Proyecto Fondecyt de Iniciación N°11190344, acordamos publicar las ponencias de aquella jornada valdiviana en un libro. Actualizamos nuestros trabajos, los sometimos a arbitrajes y el resultado es esta publicación. El transcurso de los años nos demostró que la selección de ponentes fue acertada. Hoy, los y las autoras de este libro somos seis doctores que trabajamos activamente en el Derecho tributario. Agradezco al Dr. Francisco Saffie, a la Dra. María Pilar Navarro, al Dr. Hugo Osorio, al Dr. Antonio Faúndez y al Dr. Eduardo Irribarra por aceptar nuestra invitación y formar parte de este trabajo colectivo”, puntualizó la profesora Toledo.
Resumen de los seis artículos
El libro contiene seis trabajos académicos, tres de ellos referidos a la elusión fiscal y otros tres a temas de actualidad tributaria.
El primer trabajo, titulado “Una explicación de la función y carácter deóntico de la cláusula general antielusión”, fue escrito por el Dr. Francisco Saffie y tiene por objetivo formular una explicación funcional de la cláusula general antielusión, la que es conceptualizada como una norma hipotética que confiere una potestad interpretativa de recalificación jurídica a la Administración tributaria en situaciones calificables como elusión tributaria. Se enfatiza que el ejercicio pleno de esta potestad requiere que la elusión sea declarada a través de un procedimiento administrativo.
El segundo trabajo, titulado «La sanción en los supuestos de elusión tributaria en la era BEPS: una visión comparada entre Chile y España», fue escrito por la Dra. María Pilar Navarro y tiene por objeto de estudio las figuras sancionadoras de conductas que verifican los presupuestos de las cláusulas generales antielusivas. Su objetivo es analizar las razones por las cuales se introdujeron tales figuras sancionadoras, su configuración dogmática y los problemas que surgen de su regulación en Chile, en contraste con las soluciones dadas en España.
El tercer trabajo, titulado «La dimensión internacional de la elusión: el caso de las recomendaciones de la OCDE a la luz de la experiencia comparada», fue escrito por el Dr. Hugo Osorio y tiene por objetivo evaluar el impacto de los Comentarios de los Modelos de doble imposición y las Directrices sobre precios de transferencia de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) en el derecho nacional. Se destaca que la integración de las recomendaciones internacionales en el derecho interno supone un desafío para la dogmática impositiva.
El cuarto trabajo, titulado «Gastos tributarios y problemas actuales de interpretación», fue escrito por el Dr. Antonio Faúndez y tiene por objeto de estudio los gastos deducibles para la determinación de la base imponible del impuesto corporativo en Chile. Su objetivo es analizar los criterios jurisprudenciales históricos sobre los gastos deducibles para demostrar que se trata de alcances restringidos que, desde el año 2020 con la Ley N°21.210, no deben considerarse para aplicar la legislación vigente.
El quinto trabajo, titulado «El interés penal del inciso tercero del artículo 53 del Código tributario», fue escrito por el Dr. Eduardo Irribarra y tiene por objetivo analizar la jurisprudencia del Tribunal Constitucional sobre el interés penal, establecido en el artículo 53 del Código tributario. Se critica que este interés sea considerado un tributo y se propone que sea tratado como una sanción al contribuyente.
El sexto y último trabajo, titulado «El derecho de los contribuyentes a obtener la devolución de impuestos oportunamente. Análisis jurisprudencial», fue escrito por la Dra. Patricia Toledo y tiene por objeto de estudio el derecho de los contribuyentes a obtener la devolución de impuestos oportunamente, establecido en el artículo 8 bis del Código tributario. Su objetivo es determinar el sentido y alcance que los Tribunales Tributarios y Aduaneros han dado a este importante derecho de los y las contribuyentes.
Fuente: FESIT
Fotografías: U. de Chile